البيع بالتقسيط يختلف عن البيع النقدي في نقطة واحدة أساسية: جزء من المبلغ الذي سيدفعه العميل هو ثمن السلعة، وجزء آخر هو ربح التقسيط مقابل الأجل. وضع الجزأين في حساب واحد هو الخطأ الأكثر شيوعًا. هذا المقال يشرح القيود بمثال واحد من البداية إلى النهاية.
المثال
محل باع جهازًا سعره النقدي 10,000 جنيه، بالشروط التالية:
- المقدم: 2,000 جنيه.
- ربح التقسيط: 20% على المبلغ المتبقي بعد المقدم، أي 8,000 × 20% = 1,600 جنيه.
- عدد الأقساط: 10 أقساط شهرية.
- قيمة القسط: (8,000 + 1,600) ÷ 10 = 960 جنيهًا، منها 800 جنيه من ثمن السلعة و160 جنيهًا ربح تقسيط.
إجمالي ما سيدفعه العميل هو 11,600 جنيه.
القيود الأربعة
| العملية | من حـ/ (مدين) | إلى حـ/ (دائن) |
|---|---|---|
| إثبات عقد التقسيط | العملاء 11,600 | المبيعات 10,000 وإيراد التمويل المؤجل 1,600 |
| تحصيل المقدم | الخزينة 2,000 | العملاء 2,000 |
| تحصيل قسط شهري | الخزينة 960 | العملاء 960 |
| ربح القسط المحصَّل | إيراد التمويل المؤجل 160 | إيراد التمويل 160 |
ماذا يعني قيد العقد؟
يوم البيع تثبت أن العميل مدين بكامل المبلغ (11,600)، وأن مبيعاتك هي ثمن السلعة فقط (10,000). أما ربح التقسيط (1,600) فيذهب إلى حساب "إيراد التمويل المؤجل"، وهو حساب وسيط يحمل الربح الذي لم يُحصَّل بعد.
ماذا يحدث عند تحصيل القسط؟
يُسجَّل قيدان معًا. الأول يثبت دخول النقدية وانخفاض مديونية العميل. والثاني ينقل نصيب هذا القسط من الربح (160) من الإيراد المؤجل إلى إيراد التمويل الفعلي. بعد تحصيل الأقساط العشرة يكون حساب الإيراد المؤجل قد وصل إلى صفر، وحساب إيراد التمويل إلى 1,600.
كيف يبدو ميزان المراجعة بعد ثلاثة أقساط؟
بعد تحصيل المقدم وثلاثة أقساط، تكون أرصدة الحسابات الخمسة كالتالي:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| الخزينة | 4,880 | |
| العملاء | 6,720 | |
| المبيعات | 10,000 | |
| إيراد التمويل المؤجل | 1,120 | |
| إيراد التمويل | 480 | |
| الإجمالي | 11,600 | 11,600 |
لاحظ ثلاثة أشياء:
- رصيد العملاء (6,720) يساوي الأقساط السبعة الباقية: 7 × 960.
- الإيراد المؤجل (1,120) يساوي ربح الأقساط السبعة الباقية: 7 × 160.
- الفرق بينهما (5,600) هو ما بقي لك من ثمن السلعة نفسه: 7 × 800. هذا هو حجم أموالك الفعلية عند العميل، وما فوقه ربح لم يتحقق بعد.
حالات تحتاج انتباهًا
التحصيل الجزئي. إذا دفع العميل 480 جنيهًا من قسط قيمته 960، فالربح المعترف به هو نصف ربح القسط، أي 80 جنيهًا، ويبقى الباقي مؤجلًا حتى يكتمل القسط.
القسط المتأخر. القسط الذي حلّ موعده ولم يُحصَّل لا يُسجَّل له ربح. الربح مرتبط بالتحصيل لا بتاريخ الاستحقاق.
إلغاء سند القبض. إذا أُلغي سند تحصيل، يُعكس القيدان معًا: يعود المبلغ إلى مديونية العميل، ويعود الربح من الإيراد إلى الإيراد المؤجل.
السداد المبكر. إذا سدّد العميل باقي العقد مبكرًا مقابل خصم، يُقفل ربح الأقساط التي لم تُحصَّل مقابل هذا الخصم، ولا يُسجَّل كإيراد.
الربح على إجمالي الثمن. بعض المحلات تحسب الربح على السعر كله لا على المتبقي بعد المقدم. في مثالنا يصبح الربح 10,000 × 20% = 2,000 جنيه. القيود نفسها لا تتغير، وتتغير الأرقام فقط.
أخطاء شائعة في قيود التقسيط
- إضافة ربح التقسيط إلى المبيعات يوم البيع. يضخّم أرباح شهر البيع ويخفي أن جزءًا منها لم يُحصَّل.
- تسجيل التحصيل كإيراد. القسط المحصَّل سداد لدين مثبت من قبل، وليس إيرادًا جديدًا. الإيراد الوحيد فيه هو نصيبه من ربح التقسيط.
- نسيان عكس الربح عند إلغاء التحصيل. يبقى في الإيرادات ربح قسط عاد إلى ذمة العميل.
- توزيع الربح على المقدم. المقدم يُدفع فورًا ولا أجل فيه، فلا يحمل ربح تقسيط.
ملاحظة عن السياسة المحاسبية
هناك أكثر من طريقة للاعتراف بأرباح البيع بالتقسيط، والطريقة المشروحة هنا تربط الاعتراف بالتحصيل الفعلي، وهي الطريقة المطبقة في قسطلي. راجع محاسبك لاختيار السياسة المناسبة لنشاطك.
أسئلة شائعة
هل حساب إيراد التمويل المؤجل إيراد؟
لا. هو رصيد ينتظر التحصيل، ولا يظهر في قائمة الدخل. ما يظهر في قائمة الدخل هو حساب "إيراد التمويل" فقط.
متى أعرف ربحي الحقيقي من التقسيط؟
من رصيد حساب إيراد التمويل في الفترة التي تراجعها. هذا الرقم يساوي ربح الأقساط التي دخلت خزينتك فعلًا.
هل تختلف القيود في عقود السيارات ذات المدد الطويلة؟
لا تختلف، لكن أثرها أكبر، لأن الربح يتوزع على سنوات. فصّلنا ذلك في مقال برنامج حسابات معارض السيارات بالتقسيط.
هل تكتب هذه القيود يدويًا؟
يمكن، لكن مع مئات العقود يصبح الخطأ مسألة وقت. في برنامج حسابات التقسيط من قسطلي تُنشأ هذه القيود كلها تلقائيًا: تسجّل العقد وتحصّل القسط، وتجد القيد في دفتر اليومية والأثر في ميزان المراجعة.